引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了一篇全面預算管理建設探究范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。

引言

全國經濟快速發展，企業內部的利潤空間不斷被壓縮，隨著國家大力扶持中小企業，其內控不力、稅會稽查不合規、資金利用不力等情況也逐漸暴露。企業想要適應經濟發展、擴大利潤空間，降低內控風險，全面預算管理建設在優化資源配置、管控資金流向等方面起到至關重要的作用。[1]

一、企業全面預算管理流程

（一）全面預算管理的目標確定與分解

企業預算的戰略目標是預算管理的導向標，因此，需要以公司的戰略目標為依據來確定企業預算管理的長期目標、短期目標、階段性目標等。公司制定整體預算管理目標時應對企業所在的經濟環境、自身競爭能力、管理能力、創新手段等因素進行分析，明確企業發展方向，還要根據以前年度的財務狀況，通過對盈利、成本、企業目標、國家政策等因素綜合分析后，做出最終決策。[2]在確定企業整體預算管理目標之后，還要根據企業的實際情況確定企業具體的預算管理目標，需要通過具體的預算管理目標體系，運用科學的預算信息化軟件使企業整體預算管理目標更加清晰化、具體化。為了落實企業的預算管理目標，要將具體化、清晰化的目標分解到各個部門、各個模塊、各個階段，需要強調的是，預算管理分解目標要落實到個人，發揮每個員工的主觀能動性，讓基層員工參與到預算目標的制定當中，從而有利于整理預算管理目標的實現。

（二）預算管理實施過程中的執行控制

全面預算管理有效控制的核心是一面連接著預算管理的編制，一面連接著績效考評，應強調其剛性約束作用，使其保持嚴肅性、權威性；依據科學的信息化軟件平臺的搭建，對企業實際情況靈活分析，來實現企業對多種業務集成的控制，依靠信息化的靈活性、時效性，來對整體預算管理實施過程中的跟蹤及控制。在預算管理實施過程中，一般情況下，預算一旦下達，不予調整，但遇到國家政策變化、市場變動、經營環境波動等致使預算基礎不成立或產生重大偏差的因素時，預算的調整也是一種客觀需要，不能因此就否定或者低估其在企業整體規劃中的重大影響及作用。調整預算需要執行嚴格的程序或有法定授權，企業預算委員會根據預算調整條件、預算調整原則嚴格把控。

（三）預算管理績效考評機制以及預算管理

審計的監督預算管理的績效考評應與預算編制同時進行，應根據預算的目標制定績效預算編制原則及方法，考核指標體系的設計需要突出重點，兼顧指標的綜合性，不要只考慮預算的財務指標，而忽略非財務指標，從而使考核導向與企業的戰略發展目標相符。對預算績效考評進行過程考核，將績效分解為逐月、逐季、逐年階段性考核，定期或不定期地對預算績效考評結果進行分析，及時發現是否達到預期考評效果，便于調整和后期改善。審計部門對預算執行過程及結果起到監督評價作用。其一，預算執行中是否有預算彈性過大、約束力不強、業務處理超權限的情況；是否為完成預算目標弄虛作假、報表不真實；是否出現專項資金挪用、賠償、壞賬等情況。其二，審計部門將預算結果轉化為翔實的分析報告，在真實可靠的基礎上發揮預警、重大決策依據、指導等作用。

二、企業全面預算管理的管控環節

（一）預算前編制的科學論證

首先，建立科學的預算管理體系，提前做好數據參數比較分析工作，根據企業長期、短期、階段性戰略目標，從整體上規劃預算目標總任務、資金的運用、效率以及考核。其次，利用互聯網信息化手段，在進行信息化預算管理的過程中，將以往死板、靜態的預算編制方法大膽舍棄，取其精華去其糟粕，勇于創新，把零基預算、固定預算、滾動預算等方法融入其中，結合企業自身實際情況，選擇出最合適的科學的預算編制方法。最后，企業應將影響預算編制的客觀因素納入考慮范圍，如國家政策、經濟環境、市場規律等，根據這些客觀因素，再對自身的戰略目標、經營方針、發展方向、投資規模、經營結構、預算周期等進行科學論證。

（二）預算管理編制控制的細化

企業全面預算管理控制的細化應具體到收入、費用、項目等每個明細科目上。就收入成本預算來說，應從產品、服務、項目的具體明細項目來分析，如用產品品類預算目標的增長率、控比率、某個單項存貨產品的資金占用率等來突出企業在整體預算管理中的銷售重點。從費用預算講應按照費用科目的明細科目來控制。對于銷售費用中金額較大的推廣費、廣宣費、招待費等項目應按明細項目進行控制，即預算應細化到具體項目、具體的產品、投放區域等。明細費用項目應按預算管理編制開始時界定的范圍嚴格使用與歸集，分項之間不得串用，否則就達不到控制的目的。在資本性預算方面必須具體到每一個預算項目明細，包括投融資、固定資產、無形資產等，因為資本性預算項目一般來說有項目發生次數少、金額大的特點，預算管理編制時應分項細化到每個項目明細，執行控制時也應分項細化到每個項目，否則可能造成較大偏差。

（三）預算執行及調控

在整體預算管理執行過程中，應采取以剛性約束為主，以柔性預算為輔的形式。首先，根據自身行業性質，把控好重點預算項目、關鍵指標的管理，結合市場環境及政策的實時跟蹤，對執行關鍵點進行把控。其次，以整體總預算目標為總體把控基礎，對于階段性、日常性的預算指標，以預算原則及程序為依據進行細節把控。企業對各個責任主體在預算執行過程中進行監督，發現預算責任主體與預算目標發生偏差時，及時分析原因：企業結合預算執行階段性結果，若是經營管理不善導致偏差，應及時劃分責任，并改進績效考核。若是受國家政策、市場環境等客觀因素影響，導致預算結果考核不準確，分解細化不清晰，責任劃分不明，考核依據無據可循等，應及時調整預算。

（四）預算執行中的審計監督

充分發揮審計監督部門的職能作用，保證在預算體系中審計監督的獨立性，使其在整個預算過程中有效、獨立地開展。與此同時，在各個節點，如月度、季度、年度、階段及抽查等時段，根據預算管理總原則和程序報送分析報告，保證全面預算管理的有效完善與實施。

三、企業全面預算管理的現狀及問題

（一）編制方法不科學

由于各個公司在發展水平、企業模式、業務性質、內部制度上大不相同，無法套用同一編制模型，全面預算的編制方法、執行標準、考核方法的專業性和復雜性都很強，導致很多企業沒有辦法根據公司自身情況編制預算，致使預算編制方法不清確不實用，與企業自身業務情況分離、脫節。絕大多數預算編制都是利用上年度的標準和模型，機械地進行基數加成法的編制，這種方法雖然簡單易行，但是，是建立在公司結構單一、業務板塊變化較小等相對穩定的情況的基礎上的，沒有考慮到自身業務性質變化、發展需求變化、經濟環境或政策的變化等因素，一旦出現企業內部結構調整、市場波動或其他突發情況，預算可執行性就會降低。有些企業在預算編制過程中只注重對利潤表的編制，而沒有分析利潤表和資產負債表、現金流量表相互之間在預算編制過程中的聯系，有些財務報表的影響因素在編制過程中考慮進去，而非財務性指標考慮欠缺，顯性財務指標往往能夠很好地體現，非顯性指標的準確性不強，可操作性不高。

（二）全面預算管理信息化程度不高，業財融合度不高

對全面預算的編制絕大多數企業還停留在單純進行數據統計分析，未進行以信息化為基礎的預算管理編制，降低了數據的時效性，無法多維度地進行預算的分析；管理者無法抓取準確的數據信息，影響預算編制的全面推進。在預算執行過程中對預算報表的編制分析，也基本以靜態信息結果來編制預算完成情況表，缺失信息化數據，對動態的數據無法及時獲取。缺少了信息化的加持，大大增加了編制執行難度。由于信息化程度不高，信息系統沒有集成，財務無法及時了解業務信息，使得財務管理在預算管理建設中知識結構單一，業財融合的廣度、深度和寬度都有待增加。

（三）對全面預算管理重視程度不夠、缺乏剛性

約束及審計監督機制對全面預算管理的編制各部門之間協作配合較弱，把預算的編制作為財務部門的工作，配合度不高。對全面預算的實施企業各部門常有抵觸情緒，認為預算管理就是考核各部門支出和收入，對其整體影響認識不足。預算編制提供數據應付了事，極大地影響了預算的準確性。由于在預算編制時預算考核主體不明確、考核標準清晰度不高，在全面預算管理實施過程中弱化了預算剛性原則。隨著資金市場的不斷發展，多數企業以利潤表為起點來實施全面預算管理，沒有考慮到其投資、籌資、融資的變量因素，執行過程中隨意性增強，“預算外”“可調整預算周期”等情況愈發突出，導致預算在執行過程中無法做到剛性約束。

四、企業全面預算管理建設的意見

（一）建立科學的預算管理體系企業全面預算管理建設的起點是預算的編制，根據企業性質建立科學預算體系。全面預算管理涵蓋企業的投資、經營和財務等各個方面，具有“全面、全額、全員”的特征。讓企業管理者對全面預算管理的建設形成系統性、深入的了解，提高對其的重視程度，這樣管理者可根據各部門情況與特點做好預算編制前的準備，做好內部預算編制前的分析、調研工作。全面預算管理編制要與時俱進，引進先進的編制方法，將預算現實性研究與長遠規劃相結合，實行戰略預算管理。

（二）提高預算管理的信息化程度

提高預算管理的信息化程度，是以建立計算機網絡系統、信息化平臺為基礎，利用信息化平臺來精準捕捉動態數據。利用各個部門、各個模塊之間的數據聯系建立起內部信息共享平臺，使業務層與決策層之間信息互通，思想共頻，增強業務數據信息的一手時效性，為管理層的戰略決策提供多維度數據依據。全面預算管理信息化可以開始于信息化軟件，對于軟件的設計可以從準確性、靈活性、便捷性、預算分析的時效性等入手，還要考量軟件的集合性和可切換性，便于與財務軟件、企業自身軟件、外購軟件的有效集成。此外，預算軟件平臺可以建立預算預警模塊，預警模塊可以與預算信息化系統相結合，通過預警平臺，無論是執行者還是決策者對于全面預算執行情況都可隨時獲取預警反饋。

（三）提高業財融合程度

在全面預算管理建設中，要想更加貼近企業戰略發展目標，讓預算管理在財務、業務、信息、資源等方面的效果最大化，需要盡快實現業財融合。直觀理解，就是利用信息技術，將業務流與財務流融為一體，實現資金流、業務流、財務流數據源的及時共享。業財融合實施開始，便需要財務人員、業務人員等相關人員具備較高的戰略理解能力、業務分析能力，在全面預算管理過程中，具備較高的專業化程度、信息化水平，才能發揮業財融合在整個全面預算管理建設中的作用。財務管理與市場環境不脫節，還需要在日常工作中加強審核數據的合理性，熟悉和學會運用企業自身的信息化平臺系統，從表面看到本質，積累業務知識。最后，在全面預算管理建設工作中，實現有效管控、優化資源配置、提高運行效，實現內部精細化管理并充分發揮其能動性的作用。

（四）強化全面預算管理執行約束剛性、審計監督機制

預算管理執行的剛性約束，是從預算編制開始的，再到預算的細節化、預算原則、預算調整程序，最后到全面預算管理的考核、審計監督，都是能否有效保持預算管理的執行效果的重要因素。因此，我們要加強支出預算的測算，規范預算編制，細化預算科目。預算管理的剛性并不是指任何情況都不變，合理規劃，防范市場風險，并對市場進行調研和分析，是降低預算管理執變性的有效保障。當預算執行過程中出現市場的變動、國家政策變化、不可抗力等因素時，致使預算管理的執行受到重大影響，企業可以進行明確、細致、嚴格的預算審批流程，保證預算的執行能有效實施。應對預算管理執行情況實行兩步走：一是將預算管理執行約束剛性需要與考評相結合，預算考評對企業調配資源、內控管理、追求更好的戰略目標起導向作用，通過合理科學的預算考評指標，可以將企業戰略、企業價值、利潤目標等具體化、數據化，使執行者的企業戰略意圖轉化為業績。二是制定有效的審計監督懲處措施。預算管理審計主要是審查預算管理制度的編制及落實執行情況，包括企業的一切經營業務是否都囊括于全面預算管理的范疇之內，有無預算外資金業務；年度預算方案和年度執行制度以及重大經濟事項的調整，是否有合規的程序；是否對預算執行情況報告進行合理分析；投資、籌集項目支出是否在經審批的預算之中等。五、結束語全面預算管理建設要以企業戰略目標為導向，結合自身的業務性質、產業結構、資源配置，利用信息化平臺來抓取數據，建立完善的信息化預算軟件系統，可隨市場環境、國家政策、競爭對手等的變化及時獲取信息，提高其大數據獲取的時效性；提升全員對于全面預算管理的認知程度，落實全員預算管理。嚴格執行預算過程中的剛性約束，靈活應對突發因素的調整，提高業財融合程度。以預算原則為基礎，重視全過程中的審計監督作用，真正將全面預算管理與企業戰略意圖、發展方向相統一。

參考文獻：

[1]齊興華.企業全面預算管理特征和管理模式分析[J].中國商論，2018（2）：98-99.

[2]戴康俊.企業全面預算管理存在的問題及對策探討[J].中國商論，2020（4）：174.

作者:徐微微