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一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在我國企業(yè)當(dāng)前的運行和發(fā)展過程中，很多企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，并已經(jīng)開始推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部改革，讓內(nèi)部控制能夠更好地發(fā)揮作用，然而在該過程中還是存在一些嚴(yán)重問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）業(yè)務(wù)流程控制不足。價值鏈中的各類企業(yè)需要被有效連接并融合，以帶動價值鏈中的各個企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展，而在該過程中，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程需要具備較高的連續(xù)性，這就要求企業(yè)需要按照自身特點和在價值鏈中的地位設(shè)計良好的業(yè)務(wù)流程，然而在當(dāng)前的一些企業(yè)運行中，管理的重點放置于內(nèi)部監(jiān)管，在很大程度上忽視了業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和把控，造成對業(yè)務(wù)流程控制不足現(xiàn)象。

（2）信息化建設(shè)不足。當(dāng)前很多企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)行信息化建設(shè)，以提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率和效果，然而在很多企業(yè)發(fā)展中，管理層對信息化建設(shè)不夠重視，降低了企業(yè)的信息化系統(tǒng)運行效率，或者信息化系統(tǒng)不能覆蓋企業(yè)運行中的各個部分，無法通過信息化建設(shè)提升企業(yè)的運行效率，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)不同部門由于信息不對稱在工作中產(chǎn)生沖突。

（3）監(jiān)督機制存在漏洞。在推性企業(yè)的內(nèi)部管理時，最終目的為及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行和發(fā)展中存在的各類問題，通過及時修正各類問題讓企業(yè)獲得更好發(fā)展，而要實現(xiàn)這一點需要完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，然而在當(dāng)前的很多企業(yè)中，由于監(jiān)督機制不完善無法及時發(fā)現(xiàn)問題，或在發(fā)現(xiàn)問題時無對應(yīng)的處理問題措施，無法提升企業(yè)的運行和發(fā)展效率。

二、價值鏈視角下企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

（一）改變內(nèi)部控制思想和目標(biāo)

在當(dāng)前的一些企業(yè)運行和發(fā)展中，依舊采用會計內(nèi)部審計模式，這種模式已經(jīng)逐漸無法滿足當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制要求，故而在企業(yè)今后的發(fā)展過程中，需要將內(nèi)部控制模式更換為管理內(nèi)部審計模式，并按照該模式的特點改變企業(yè)內(nèi)部控制思想。另外在采用管理內(nèi)部審計模式中，需要合理改變內(nèi)部控制目標(biāo)，以制造企業(yè)為例，制造企業(yè)由于其特殊性，在改變內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中，可以在兩方面改變企業(yè)的控制目標(biāo)，其一為基本目標(biāo)層，其核心思想為在價值鏈中能夠最大化企業(yè)的收益，讓企業(yè)獲得更好發(fā)展，其二為具體目標(biāo)層，核心思想在于根據(jù)企業(yè)中各部門和子系統(tǒng)的性質(zhì)與工作范圍的不同，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善和改進(jìn)，讓各部門和子系統(tǒng)都能夠提升收益，從而讓企業(yè)獲得更高收益。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

在價值鏈視角下，通過加強價值鏈中各企業(yè)的連接性能夠讓企業(yè)獲得更好發(fā)展，這就要求價值鏈中的各個業(yè)務(wù)流程能夠?qū)崿F(xiàn)完美銜接，而對于企業(yè)來說，則需要加強業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)的銜接性，從而使企業(yè)中各業(yè)務(wù)流程都能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，在提升業(yè)務(wù)流程銜接性的過程中，需要對各個環(huán)節(jié)施行有效的內(nèi)部控制，控制內(nèi)容如下：

（1）采購控制。要提升采購過程內(nèi)部控制的效率，企業(yè)在運行過程中需要建設(shè)合理的付款機制，保證資金流動的合理性，同時在采購過程中，需要加強預(yù)算審計，并且建設(shè)合理的審批流程，提升采購控制的有效性，另外在選取供應(yīng)商時，需要對供應(yīng)商的從業(yè)資格進(jìn)行深入調(diào)查，保證原材料能夠滿足生產(chǎn)要求。

（2）生產(chǎn)控制。生產(chǎn)過程的內(nèi)部控制目的在于提升產(chǎn)品的良品率，從而提升企業(yè)收益。

（3）銷售控制。在銷售控制過程中，需要建立科學(xué)的收貨付款制度，同時企業(yè)需要按照自身情況和行業(yè)特點建設(shè)合理的銷售體系。

（4）資產(chǎn)和資金流動控制。對于資產(chǎn)控制，企業(yè)需要通過各類規(guī)章制度的建設(shè)提升企業(yè)資產(chǎn)的管理效率，而對于資金流動控制，企業(yè)需要對各類資金風(fēng)險有深入認(rèn)識，并規(guī)避這類風(fēng)險，同時對于資金的內(nèi)部流動，需要加強資金管理，提升對資金流動的管理效率。

（三）加強信息化建設(shè)

在企業(yè)的運行過程中，信息化建設(shè)能夠在很大程度上提升企業(yè)的運行和管理效率，然而在價值鏈視角下，需要保證企業(yè)業(yè)務(wù)流程各部分都能夠得到有效銜接，故而在該過程中，企業(yè)需要最大程度降低各子系統(tǒng)間的隔閡，通過信息化建設(shè)讓這些部分有效連接，通過完善信息化系統(tǒng)提升企業(yè)的管理和運行效率。另外對于企業(yè)中的信息化管理系統(tǒng)，需要能夠?qū)崿F(xiàn)各子系統(tǒng)的信息的互通性，防止企業(yè)在運行過程中發(fā)生信息不對稱現(xiàn)象，讓企業(yè)獲得更好發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部控制機制

在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，需要通過各項內(nèi)部控制機制實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，而要達(dá)成這一目的，在建設(shè)內(nèi)部控制機制的過程中，還需要建設(shè)相應(yīng)的信息反饋系統(tǒng)，讓企業(yè)中的工作人員能夠在發(fā)現(xiàn)問題時通過信息反饋機制將存在的問題提交到管理層，由管理層采取相應(yīng)措施實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理。而基于價值鏈的內(nèi)部控制機制改造過程中，出發(fā)點在于創(chuàng)造企業(yè)運行中產(chǎn)生的各類價值，關(guān)注點為提升企業(yè)運行中各系統(tǒng)的運行效率和獲得的收益，從而提升了企業(yè)的運行和發(fā)展效率。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前一些企業(yè)運行過程中，存在內(nèi)部控制機制不健全、忽視信息化建設(shè)等問題，這些問題讓內(nèi)部控制的功能產(chǎn)生缺失。而要解決這些問題，可以通過完善內(nèi)部控制機制、加強信息化建設(shè)等措施達(dá)成目的，提升企業(yè)的運行和管理效率。