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一、會計稽核工作在醫(yī)院財務(wù)管理中的重要作用

會計稽核工作是對醫(yī)院所發(fā)生的各種經(jīng)濟事項，站在第三者的角度，對相關(guān)規(guī)章制度、國家的法律法規(guī)以及財經(jīng)制度的執(zhí)行、相關(guān)工作制度與流程的有效落實、報銷憑證與會計核算的符合性，相關(guān)會計憑證的真實準確性等工作進行全面審核，通過會計稽核工作的開展，及時反映和監(jiān)督醫(yī)院各項經(jīng)濟事項的過程和結(jié)果，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟事項的全面性和準確性，同時推進醫(yī)院各項經(jīng)濟活動嚴格遵守國家的相關(guān)政策法規(guī)以及財經(jīng)制度，進一步規(guī)范與完善醫(yī)院各部門工作制度與流程，有效地進行內(nèi)部的管理和控制。會計稽核工作在一定程度上能夠起到規(guī)范行為，保證工作質(zhì)量的作用。

二、會計稽核工作的基本內(nèi)涵及內(nèi)容范圍

1.會計稽核的基本內(nèi)涵。醫(yī)院的會計稽核主要是指參照會計法及會計相關(guān)的法律法規(guī)及其他會計制度的要求，利用科學的財務(wù)管理措施，運用先進的財務(wù)管理方法，對醫(yī)院的經(jīng)營管理活動嚴格的監(jiān)督及核查，從而確保醫(yī)院的經(jīng)營活動達到合法性、真實性及規(guī)范性的目標，除此之外，逐漸實現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值、增值的目的，最終實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟效益與社會效益共同進步的結(jié)果。會計稽核作為醫(yī)院財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，能夠?qū)︶t(yī)院的財務(wù)工作進行嚴格的監(jiān)督，有助于醫(yī)院逐漸達到自我完善、自我改進及自我規(guī)范的目的。為了保證會計信息資料的完整、合理、合法性，避免會計核算和財務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯，醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會計稽核專職崗位，對經(jīng)濟活動及賬務(wù)處理進行事前、事中、事后稽核。

2.會計稽核的內(nèi)容范圍。醫(yī)院會計稽核內(nèi)容涵蓋醫(yī)院會計核算以及經(jīng)濟活動的全過程，故會計稽核人員要熟練掌握會計核算方法、核算內(nèi)容、開支標準和范圍以及相關(guān)制度、政策、流程、法律法規(guī)，其稽核內(nèi)容主要包括：對醫(yī)院財務(wù)計劃的制定和實施、資金的使用情況以及醫(yī)院的經(jīng)營成果等方面進行審核和監(jiān)督；審核各個經(jīng)濟項目是否有違紀、違規(guī)業(yè)務(wù)的辦理，檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否按照計劃要求和經(jīng)濟合同進行；稽核醫(yī)院資金的使用情況，核查是否出現(xiàn)資金挪用或者資金浪費等現(xiàn)象，督促醫(yī)院及時收回應(yīng)收款項，定期檢查債權(quán)賬簿，檢查并控制財務(wù)管理工作人員制定的各項資金考核指標；稽核預(yù)算執(zhí)行情況，審查超預(yù)算或無預(yù)算事項有無相關(guān)批復(fù)文件；稽核原始憑證內(nèi)容的合法性、真實性、準確性，重點檢查設(shè)備購置、基建工程、批量物資采購等大額支出是否履行相關(guān)制度及采購流程；稽核記賬憑證、賬簿和其他會計資料記錄的經(jīng)濟事項的合法性、真實性、完整性；稽核會計報表和財務(wù)分析報告的真實性、完整性。重點審核報表數(shù)字與賬簿相關(guān)記錄的一致性；各種會計報表之間以及各項目之間的一致性；會計報表中所規(guī)定的補充資料的完整性；稽核門診、住院收費、退費手續(xù)是否嚴謹，收費票據(jù)的起止號碼是否銜接，票據(jù)金額與日報表及銀行進賬單金額是否相符。住院費用結(jié)算、退費程序是否規(guī)范，對收費員備用金及收據(jù)進行抽查盤點；稽核現(xiàn)金日記賬余額與實際盤點金額是否一致；銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單金額是否一致；固定資產(chǎn)驗收入庫、出庫手續(xù)是否齊全，入賬金額是否準確；對醫(yī)院票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、核銷等情況進行全面稽核。會計稽核人員對稽核過程及內(nèi)容要進行全面、準確、完整的記錄，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見與建議，同時做好問題整改的跟蹤工作。

三、醫(yī)院會計稽核工作的開展地壇

醫(yī)院作為一家為政府承擔突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出突出貢獻的三甲醫(yī)院，為了夯實會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)管理水平，規(guī)避財務(wù)風險，確保醫(yī)院經(jīng)濟平穩(wěn)運行，財務(wù)設(shè)置了會計稽核專職崗位，幾年來，會計稽核工作在發(fā)現(xiàn)問題、規(guī)范行為、改進建議等方面取得了一定成績。醫(yī)院目前對19項財務(wù)工作開展會計稽核工作，其中包括：庫存現(xiàn)金抽查盤點、政府采購執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、固定資產(chǎn)出入庫監(jiān)督檢查、預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、門診收退費監(jiān)督檢查，以及收入支出的全面稽核等等，重點稽核內(nèi)容如下：

1.日常支出稽核。稽核人員每月對支出憑證進行全面稽核，稽核主要內(nèi)容包括：支出項目是否為預(yù)算內(nèi)項目；預(yù)算調(diào)整是否履行預(yù)算調(diào)整審批流程；支出項目是否符合授權(quán)審批流程，簽字是否齊全，三重一大制度是否落實；原始憑證是否符合規(guī)定的支出標準和范圍；發(fā)票等原始憑證是否真實、合理、合法；原始憑證上資金來源、支出性質(zhì)等內(nèi)容填寫是否清晰明確；外來原始憑證中憑證名稱、摘要、大小寫金額、填制日期、發(fā)票專用章等內(nèi)容是否齊全；自制原始憑證要素填寫齊全，報銷時，負責人、領(lǐng)款人、經(jīng)手人簽字是否齊全。附件是否加蓋附件章，現(xiàn)金銀行收付訖章是否齊全是否按照規(guī)定正確使用會計科目，核算內(nèi)容是否規(guī)范，賬務(wù)處理是否正確；記賬憑證摘要是否簡明扼要、準確，金額是否與原始憑證相符；記賬憑證是否只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，無多借多貸；記賬憑證中附件張數(shù)填寫是否準確；調(diào)賬的記賬憑證是否按照要求填寫調(diào)賬申請單，簽字齊全；記賬憑證上制單、復(fù)核、記賬、會計主管、出納簽章是否齊全等等。

2.固定資產(chǎn)稽核。主要稽核購入固定資產(chǎn)取得的發(fā)票是否為合法發(fā)票；固定資產(chǎn)類型劃分是否正確、入賬金額是否正確；固定資產(chǎn)驗收入庫單據(jù)是否齊全，出庫手續(xù)是否完備，相關(guān)人員簽字是否齊全等等。

3.政府采購稽核。稽核內(nèi)容包括：支出項目是否按照政府采購目錄進行采購，是否履行政府采購流程；供貨商是否提供政府采購相關(guān)手續(xù)，資質(zhì)是否齊全、有效；供貨商提供的原始憑證上授權(quán)審批簽字是否齊全，符合醫(yī)院相關(guān)要求等等。

4.門診收退費稽核：主要稽核門診收費票據(jù)的起止號碼是否銜接連續(xù)；門診退費是否按照規(guī)定審批程序執(zhí)行，原始資料和相關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全；門診預(yù)交金票據(jù)的起止號碼是否銜接連續(xù)；預(yù)交金收入合計是否與當日預(yù)交金報表、財務(wù)賬相符等等。

5.預(yù)算執(zhí)行情況稽核：主要稽核設(shè)備購置、基建工程、批量物資采購等大額支出的預(yù)算執(zhí)行情況。稽核內(nèi)容包括：支出項目是否有預(yù)算批復(fù)；大額支出是否有可行性報告、專家評審意見、論證報告；支出是否按預(yù)算進度完成；供貨方資質(zhì)是否齊備、發(fā)票等原始資料是否合法合規(guī)、符合醫(yī)院要求并與合同一致；付款簽批手續(xù)是否齊全，符合醫(yī)院相關(guān)規(guī)定等等。

四、醫(yī)院會計稽核工作取得的成績

幾年來，地壇醫(yī)院通過會計稽核工作的開展，不斷地發(fā)現(xiàn)問題，并提出意見與建議，醫(yī)院針對意見與建議，認真抓落實，積極做好整改工作，會計稽核工作為夯實會計基礎(chǔ)核算工作，進一步提升財務(wù)管理水平做出了貢獻。

1.會計核算工作得到持續(xù)改進。會計稽核工作以點帶面，不但對重點經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行重點核查，也對會計基礎(chǔ)核算工作進行全面稽核，例如稽核人事部門人事存檔服務(wù)費支出時，首先發(fā)現(xiàn)此項支出年初無預(yù)算，需履行預(yù)算調(diào)整流程。其次，發(fā)現(xiàn)存檔費支出時列支的會計科目為管理費用—商品和服務(wù)支出—手續(xù)費，而每月在工資中扣個人存檔費時，卻沖減管理費用—商品和服務(wù)支出—其他費用，列支科目和沖減科目不相符，前后核算口徑不一致。提出整改建議：首先各部門申報預(yù)算時，對本部門即將開展的工作要計劃全面，本著保基本運行，保安全生產(chǎn)，綜合考慮科室發(fā)展的基礎(chǔ)，科室應(yīng)按照輕重緩急全面申報預(yù)算，對不可能支出的預(yù)算不申報，必須支出的經(jīng)費預(yù)算申報不遺漏，當年預(yù)算當年支出，確保支出預(yù)算的可行；其次對于代收代扣的款項，代扣和上繳時列支的科目要一致，確保前后業(yè)務(wù)的連貫性，核算口徑的一致性，要求修改列支科目。通過以此類推的稽核工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，立即解決問題，夯實了會計基礎(chǔ)工作，亦使得會計核算工作得到持續(xù)改進。

2.工作流程、工作制度得到有效落實。通過會計稽核工作，將整個會計核算體系的閉環(huán)管理串聯(lián)起來，督導(dǎo)工作流程是否規(guī)范，工作制度是否有效落實，例如：財務(wù)制度規(guī)定物資會計需對物資盤點進行監(jiān)盤，實際工作中，物資會計是否做到實地監(jiān)盤，簽字是否真實有效，會計稽核人員通過第三方角度的稽核，督導(dǎo)該制度的貫徹執(zhí)行。通過會計稽核人員持之以恒地督導(dǎo)與稽核，會計核算工作流程不斷規(guī)范，工作制度不斷健全并落實到位。

3.財務(wù)管理水平不斷提升。伴隨著會計稽核工作力度的不斷加大，醫(yī)院會計核算工作在持續(xù)改進中得到不斷完善，夯實的會計基礎(chǔ)工作，提高了會計核算的準確性，為財務(wù)分析與決策提供了真實的數(shù)據(jù)資料，醫(yī)院詳盡、全面、客觀的財務(wù)分析，不但為醫(yī)院管理者的管理決策提供了決策依據(jù)，也為醫(yī)院的經(jīng)濟運行提供了預(yù)測與預(yù)判的理論依據(jù)，同時醫(yī)院財務(wù)管理水平不斷得到提升。總之，通過會計稽核工作的有效開展，目前醫(yī)院會計基礎(chǔ)工作扎實，財務(wù)管理水平明顯提升，醫(yī)院各部門自我約束和監(jiān)督能力日益增強，財務(wù)管理職能得到有效發(fā)揮。當然，讓會計稽核工作在醫(yī)院財務(wù)管理工作中發(fā)揮更大作用，會計稽核人員自身業(yè)務(wù)水平與能力的不斷提升，職業(yè)道德水平和工作責任心不斷增強，以及會計稽核人員人才梯隊建設(shè)，都是我們今后的努力方向，只有這樣才能為醫(yī)院各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利開展，以及醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。