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一、農村信用社面臨的主要財務風險分析

1.利率風險

即使近年來中間業務的迅速發展拓寬了農村信用社的收入來源，但由于銀行業金融機構的中介職能，農村信用社的主要收入來源仍為存款利息與貸款利息之間的差額存貸差，所以利率風險便始終貫穿著農村信用社的整個經營和管理過程，直接影響其收益。從我國目前的實際情況來看，中國人民銀行發揮貨幣政策職能，如通過調整基準利率影響凈息差以及通過調整銀行業金融機構存放在人民銀行的法定存款準備金間接影響貸款規模，這兩個因素成了影響農村信用社收益的重要因素。當貸款與存款之間的比例較低時，利率上升將會給農村信用社造成較大的支付利息的負擔；在利率變化時，以固定利率計算的資產和負債，其市場價值也會隨著利率的波動而發生變化，從而影響農村信用社的收益；期權、期貨等遠期金融工具在利率變動時也會對農村信用社的實際收益有所影響。由此可見，利息收入波動產生的負面影響或將大于信用風險導致的損失。

2.流動性風險

由于銀行業金融機構高負債的特殊性，農村信用社流動資金的多少，在其運營過程中是非常關鍵的因素。如果農村信用社資金的流動性不足，不能夠及時滿足客戶的正常存取款和新增貸款的需求，就有可能會引發流動性風險，而流動性風險的發生極有可能會損傷客戶對農村信用社的信任度，進而引發擠兌等更為嚴重的后果；如果用大量的短期存款與長期貸款匹配，就會形成期限錯配，現象導致預期資產與到期負債的匹配度不高，則可能造成到期無法完全支付到期負債而面臨較高的流動性風險；當然，在農村信用社預期資產與到期負債匹配度較高的情況下，這是最為理想的狀態，流動性風險也相應降低。初始資本不足，撥備覆蓋率不能達到監管部門的要求，沒有足夠的償債能力也是引發流動性風險的原因之一。宏觀政策變化，比如政府大力支持房地產市場，存款客戶將可能會抽取閑置資金購置房產以尋求更高的投資回報率，貸款客戶也可能會提出更多的資金需求，用更多貸款取得的資金投資房地產，通過房地產升值達到增加收入的目的。這種資金流向的變動也會給農村信用社帶來一定程度的流動性風險。

3.信用風險

信貸資產是農村信用社信用風險最主要的風險來源。目前情況來看，信貸業務仍然是我國農村信用社的主要業務，正因如此，信用風險也就成了農村信用社在經營運轉過程中必須面臨的關鍵風險。當農村信用社在接到客戶的貸款申請時，如果貸前審查不夠謹慎，存在明顯疏漏或沒有對客戶的還款能力和還款意愿進行嚴格審查，就有可能會出現借款人不能按時全額還款而發生違反貸款合同約定的情況，農村信用社就會遭受相應的經濟損失。農村信用社貸款對象的特殊性也可能導致其比其他銀行業金融機構面臨更大的信用風險。農業自然災害、貸款人外出務工失業、客戶群體綜合素質不高、農民對個人征信的重視度不夠、不良嗜好者比例偏高等因素都可能導致償還貸款的能力或意愿發生減弱或喪失。此外，中間業務等新發展的金融衍生工具也同樣會帶來信用風險。如當前比較普遍的票據業務，由于信息不對稱、貼現前手較多、票據識別手段滯后等原因都可能給農村信用社帶來一定的信用風險。

4.操作風險

隨著農村信用社改革進程的不斷推進，新產品和新業務進一步的拓展，操作風險在此時如果得不到有效控制，則極有可能成為財務風險的爆發源點。農村信用社各項業務的開展都有人的參與，由于員工素質良莠不齊，在業務辦理中表現出的能力也不盡相同。從國外巴林銀行的倒閉，再到國內各類銀行業金融機構案件的層出不窮，絕大多數都是內部員工利用操作系統漏洞或權限集中違規來從中獲取非法收益。其中一部分案件帶來的損失駭人，不可小覷。同時，高級管理人員持有其他員工不具備的信息資源，若高管人才跳槽到同行業其他競爭企業，可能使農村信用社面臨潛在的客戶信息泄露風險，這也是操作風險的一種，而這種情況將直接使農村信用社面臨很棘手的客戶流失的問題，極有可能引發其他風險。此外，任何一項制度都不可能盡善盡美，制度上的缺陷同樣會引發操作風險。有的農村信用社沒有嚴格遵循相關的法律法規和監管部門出臺的監管指標要求，都會帶來操作風險，輕者則受到監管部門的處罰，重者則可能會面臨經營倒閉。

二、農村信用社財務風險控制的措施及建議

1.建立審慎穩健的財務風險控制

文化良好的財務風險控制文化將深入人心，會大大降低財務風險。只有在農村信用社內部培養良好的財務風險控制文化，才能把財務風險控制理念貫穿于整個業務流程，使經營思想、財務風險控制理念、財務風險控制行為達成共識，從而有效發揮財務風險控制機制的作用。建立審慎穩健的財務風險控制文化需要高級管理層提高重視程度，全力打造一支財務風險敏感度較高的高級管理團隊，同時要普及全部員工，提高全員對財務風險控制的敏感度和重視程度，所有的員工都應該具有財務風險控制的意識和自覺性，財務風險控制絕對不是風險管理部門自己的事情。財務風險控制文化將財務風險控制的理念與職責擴大到每個業務部門和業務環節，成為農村信用社全體員工職業態度和工作習慣的一部分，使財務風險控制文化根植于精神層面，世代相傳，不隨高管人員的更迭而發生變化。

2.建立健全財務風險控制制度

農村信用社建立的風險控制制度大多為內部控制制度，基本應用在對于具體業務的控制上，反而缺乏對于專門的財務風險控制的制度。農村信用社應采取定期或不定期開展財務風險控制梳理工作的方式，通過對這種方式讓具體從業人員了解和掌握財務風險易發的風險點，為不斷完善財務風險控制制度提供有力支撐。財務風險控制制度是財務風險管理的重中之重，財務風險控制制度的建立應緊緊圍繞目標設立、機構設置、各部門職責權限、人員配備、基本程序等方面進行構建和完善。制度建立要堅持全面性、審慎性、有效性的原則。全面性就是要滲透到各項業務和各個環節，覆蓋所有的相關部門、崗位及人員；審慎性就是要以審慎經營、防范財務風險為出發點，保持穩健經營和運轉；有效性是指要具有權威性，真正落實，任何人不得隨意凌駕于制度之上，只有這樣才能確保制度執行不打折扣、不留死角。同時，工作紀律應當嚴明，明確重點崗位職責和操作規程，用嚴密的制度和流暢的操作程序來構建財務風險控制防線，對違反制度和不遵循操作規程的人員應加大懲罰力度，預防重大財務風險爆發。

3.提高從業人員的綜合素質

現代金融行業的競爭就是人才的競爭。農村信用社必須著力培養懂業務、會操作、善于管理的高素質綜合型人才，必須加強對員工綜合素質的培養。農村信用社由于體制原因，在人才培養上或有欠缺，如人員年齡結構不合理、人才出現斷層、人力資源配置不科學、缺乏專業人才等。而隨著農村信用社財務風險控制手段的改進，財務風險的防控的要求也逐漸提高，對財務風險控制參與人員逐漸趨向于全員參與，對員工的專業化、知識化水平的要求也越來越高。因此，提高從業人員的綜合素質對農村信用社財務風險控制具有深遠的意義。就目前來看，提高農村信用社從業人員綜合素質的方法主要有：一是加強對現有從業人員的培訓。定期對員工人力資源情況進行調查，針對調查結果開展有針對性的學習培訓，豐富員工的知識結構，增強員工的財務風險防范意識，提高員工對財務風險點的敏銳性，樹立員工的合法合規思維；二是注重培訓效果的考核。每組織一次學習培訓要在培訓結束后一段時間之內對培訓效果進行檢測，通過抽查、考試、競賽等方式進行考核，確保培訓內容被接受培訓的員工及時消化吸收；三是調整招聘人才結構。著重引進財務、會計、經濟、金融、法律、計算機等相關專業人才，通過人才知識結構的調整提高財務風險控制的專業化水平；四是堅決執行競聘上崗制度。在競聘之前要明確任職資格和條件，劃定候選人范圍，摸透關鍵人才的心思。同時要對可能出現的人才離職做好準備，提前計劃好繼任者或者接任者。競聘時要少一些主觀因素，盡可能提高透明度和公平感，做到讓競聘者信服。確保用人公平公正，人才良性更替，避免因晉升機制不合理導致的人才流失，特別是高級管理人才的流失；五是改良老帶新模式。打破傳統的老帶新的模式，由傳幫帶逐漸向互助學的方式轉變，從新人只聽老人諄諄教誨到新老相互學習交流，共同促進，以達到提高老員工接受新變化的能力，提升新員工辦理傳統業務的能力，這樣的雙提升效果顯然對于提高從業人員綜合素質傳統的老帶新模式更為有效。

三、結語

風險和收益的平衡是農村信用社經營管理的核心，我國農村信用社在支持和服務三農、小微企業的進程中，起到了至關重要的作用，正因如此，農村信用社才更應注重財務風險控制。本文通過對農村信用社財務風險的種類分析，指出了利率風險、流動性風險、信用風險和操作風險等四種風險的引發因素，進一步提出了農村信用社財務風險控制的具體措施，主要有：建立審慎穩健的財務風險控制文化、建立健全財務風險控制制度、提高從業人員的綜合素質。希望通過這些措施能夠提高農村信用社財務風險控制水平，為其穩健運營打下良好的風險防控基礎，為體制改革做好奠基。